Pakiet Slim VAT – zmiany dot. Faktur Korygujących ( in minus )

1 stycznia 2021 roku, wszedł w życie „Pakiet Slim VAT”, zawierająca rozwiązania upraszczające prowadzenie działalności gospodarczej w tym m.in. uproszczenia w korektach faktur.

Najważniejsze zmiany dotyczące nowych zasad ujmowania faktur korygujących (in minus) wystawiane od 2021 roku nie wymagają formalnego spełnienia warunków uzyskania potwierdzenia otrzymania korekty przez kontrahenta.

Ministerstwo Finansów w objaśnieniu podatkowym wskazuje m.in.:

w zakresie uzgodnienia między stronami warunków obniżenia:

• „strony transakcji mogą samodzielnie kreować sposób dokumentowania warunków obniżenia podstawy opodatkowania oraz podatku należnego, który będzie najprostszy do realizacji w określonych warunkach biznesowych”,
• „tak rozumianym uzgodnieniem może być zawarcie umowy określającej w jakich sytuacjach nabywca uzyskuje prawo do odzyskania części wynagrodzenia, (…) w regulaminach realizacji sprzedaży, (…) ponadto w trakcie trwania współpracy między stronami. Przedsiębiorcy mogą zawierać różnego rodzaju aneksy do umów, porozumienia lub tworzyć inne dokumenty stosowane powszechnie w obrocie handlowym”,
• „dopuszczalną formą uzgodnienia (stanowiącą przesłankę zarówno prawa do skorygowania podatku należnego przez sprzedawcę, jak i aktualizującą obowiązek dokonania analogicznej korekty przez nabywcę) mogą być również ustalenia ustne (telefoniczne), jak i domniemana akceptacja warunków przez obie strony transakcji”,
• „ciężar dowodu związanego z udokumentowaniem podjętego uzgodnienia spoczywa zawsze na sprzedawcy”,
• „jeżeli uzgodnieniem warunków do obniżenia podstawy opodatkowania, będzie odpowiednio zwrot partii towarów lub zwrot środków – do uzgodnienia tych warunków dochodzi w momencie wystąpienia późniejszego zdarzenia, tj. dla zwrotu towarów moment otrzymania zwracanej partii towarów przez sprzedawcę, a dla zwrotu środków na rachunek bankowy moment uznania zwracanej kwoty na rachunku nabywcy”;

 w zakresie dokumentacji potwierdzającej:

• „znaczenie zyskały inne niż potwierdzenie otrzymania faktury korygującej, dowody dokumentujące obniżenie podstawy opodatkowania, które już obecnie są w posiadaniu przedsiębiorców w ramach prowadzonej dokumentacji handlowej”,
• „przykładowo: zwrot zaliczki za niezrealizowaną dostawę – podatnik zwraca zaliczkę na konto – w tytule wpisuje zwrot za niezrealizowaną dostawę i nr zamówienia. W takim przypadku potwierdzenie otrzymania przez nabywcę zwrotu zapłaty, jeżeli strony nie zawarły żadnych dodatkowych umów, czy warunków korekty będzie w sposób naturalny biznesowo uznane za dokument zawierający zarówno uzgodnienie jak i spełnienie uzgodnionych warunków korekty in minus”,
• „podatnik gromadzi i przechowuje dokumentację potwierdzającą uzgodnienie warunków obniżenia podstawy opodatkowania VAT oraz spełnienie tych uzgodnionych warunków w dowolnej formie”.

Zgodnie z powyższym obniżenie VAT jest możliwe dopiero po zgromadzeniu wyżej wymienionej dokumentacji w danym miesiącu.

Warto również zwrócić uwagę że w miejsce gromadzenia potwierdzeń odbioru faktur korygujących pojawił się obowiązek dokumentowania uzgodnienia korekty z nabywcą. Fakt ustalenia warunków korekty podstawy opodatkowania można jednak udokumentować za pomocą dowolnych dokumentów, a nie tylko jednego, który dotychczas należało posiadać.